Como relatar opções de ações não estatutárias.
Registros precisos garantem que a receita das opções de ações seja corretamente informada para o cálculo do imposto. Opções não estatutárias de ações são concessões a empregados para comprar ações da companhia. Eles são "não-estatutários" porque os beneficiários não obtêm quaisquer benefícios especiais sob os estatutos do imposto de renda. O rendimento é tributável quando as opções são exercidas. A diferença entre o preço de exercício da opção - o custo de compra da ação - e o valor da ação na data do exercício é um lucro imediatamente tributável. Esse valor é adicionado ao W-2 do funcionário e tributado como compensação ordinária. O empregado tem um ganho de capital quando a ação é vendida.
Etapas do Relatório.
Examine a Caixa 1 do seu Formulário W-2. Deve ser um valor maior do que o seu salário anual. O aumento é o seu rendimento do exercício das opções de ações. Seu empregador fornecerá detalhes sobre o valor na Caixa 1 para garantir que ele inclua o salário, mais a diferença entre o preço de exercício da opção e o valor do estoque comprado na data do exercício.
Digite na Linha 7 do Formulário 1040 a quantia da Caixa 1 do seu W-2. Inclua W-2 renda de outros empregadores, incluindo o W-2 de um cônjuge, se você apresentar uma declaração conjunta de imposto. Adicione a renda de exercer as opções de ações, se esse montante não estiver já no seu W-2.
Registre a data de exercício da opção na primeira coluna do razão.
Escreva o valor de mercado do estoque na data de exercício da opção na próxima coluna contábil. Etiquete a coluna & quot; base de custo & quot;
Mantenha o livro de registros como um registro da data e custo de aquisição. Use isto para determinar ganho ou perda tributável quando a ação é vendida.
Relato de vendas de stock de opções não qualificadas.
Por Kaye A. Thomas.
Atual a partir de 11 de janeiro de 2015.
É mais complicado do que deveria relatar corretamente as vendas de ações não qualificadas.
A retirada de uma opção de compra não qualificada (às vezes chamada de opção de compra não estatutária) envolve, pelo menos do ponto de vista tributário, duas transações distintas: você usa a opção de comprar ações e vende essas ações. Muitas vezes, as duas transações acontecem simultaneamente como um único evento, mas sua declaração de imposto deve refletir duas.
Relatórios fiscais para o primeiro, exercício da opção, geralmente não requerem nenhuma atenção especial. Normalmente, este evento produz uma receita de compensação igual ao lucro que foi incorporado à opção no momento em que você se exercitou. Por exemplo, se você pagou US $ 15 por ação quando a ação estava sendo negociada a US $ 20, você informa US $ 5 por ação em receita de compensação. Para um funcionário, essa receita é incluída nos salários informados no Formulário W-2, e os não funcionários devem ver isso refletido no Formulário 1099-MISC. A menos que tenha havido um erro da empresa que concedeu a opção, sua receita de compensação pelo exercício da opção será refletida corretamente na sua declaração de imposto se você simplesmente relatar os valores nos Formulários W-2 e 1099-MISC como faria normalmente.
Não é assim a segunda parte da transação. Você precisa informar a venda das ações e, nesse caso, não deve confiar no formulário recebido. Você precisa rastrear as informações corretas por conta própria.
Tudo sobre essa base.
Quando você vende ações, incluindo ações do exercício de uma opção não qualificada, seu ganho ou perda é a diferença entre os seus rendimentos (a quantia que você recebeu na venda, a comissão líquida do corretor e quaisquer outras despesas de venda) e sua base para as ações. Você deve receber o Formulário 1099-B do corretor, fornecendo informações para você (e para o IRS) sobre a transação.
Um item de informação nesse formulário é o produto da venda. Você deve poder confiar neste número. O formulário também pode indicar a base das ações. Não confie neste número!
Para as ações adquiridas pelo exercício de uma opção não qualificada, a base mostrada no Formulário 1099-B geralmente estará incorreta. Isso não é culpa do corretor, mas sim devido a uma falha na forma como os regulamentos de relatórios de base de custo foram escritos. Para o fundo veja o estado pesaroso da orientação do IRS em opções Nonqualified.
Como você não pode confiar no número do corretor, você terá que determinar a base por conta própria. A regra básica aqui é que a sua base é a soma (a) do valor que você pagou pelas ações (ou seja, o preço de exercício da opção) e (b) o valor da receita de compensação que você relatou em relação ao exercício da opção. a opção. Há alguns detalhes que podem exigir sua atenção ao aplicar essa regra, e eles são explicados em Stock from Nonqualified Options.
Essa venda de ações aparecerá no Formulário 8949. Se o corretor não informar a base, ou você puder determinar que o corretor informou a base correta (o que é improvável, mas possível), você entrará na conta correta. base na coluna (e) e preencha o resto do formulário conforme indicado.
Sem problemas.
O problema é como lidar com a situação em que você tem um formulário 1099-B no qual o corretor relatou uma base incorreta. Não entre em pânico! O IRS entende que isso acontece com frequência e fornece uma maneira de você fazer o ajuste.
No Formulário 8949, na coluna (e), você mostrará a base reportada pelo corretor, mesmo sabendo que é incorreto. Na coluna (f) você irá escrever BO, códigos indicando que o corretor relatou uma base incorreta, e que o motivo era "outro" & # 8221; (isto é, diferente de qualquer uma das razões pelas quais um código específico é fornecido). Na coluna (g), você mostra a quantidade de ajuste para ganho ou perda que é necessário para chegar ao resultado correto.
Pense negativo. No caso usual, a base informada pelo corretor é incorreta porque o ajuste para a renda reportada no exercício da opção é omitido. Este é um ajuste positivo para a base, mas a forma exige um ajuste para ganho ou perda. A base é subtraída para determinar ganho ou perda, portanto, esse é um ajuste negativo, que deve ser mostrado entre parênteses.
Aqui está um exemplo em que você se exercitou e vendeu no mesmo dia. Estamos omitindo as três primeiras colunas, onde você descreveria o estoque e listaria as datas de compra e venda. O preço de exercício da opção era de US $ 6.000, e isso é o que o corretor relatou como base das ações. A ação foi avaliada em US $ 11.000, resultando em um lucro embutido de US $ 5.000, de modo que o valor da receita de compensação que você reportou e também o valor do ajuste básico, que se torna um número negativo na coluna (g) . As receitas foram um pouco menos de US $ 11.000, refletindo uma comissão de corretagem e uma pequena discrepância entre o valor usado para determinar a receita de compensação e o preço pelo qual as ações foram realmente vendidas.
Observe que, se você deixar de fazer esse ajuste e, em vez disso, basear-se na base informada pelo corretor, pagará impostos sobre um ganho fantasma de US $ 4.948 em vez de reivindicar uma perda de US $ 52.
Formulário 8949 Ajuste da base.
Você também deve anexar uma declaração explicando o ajuste, assim:
Formulário 8949, venda de ações XYZ, corretor não conseguiu ajustar a base para compensação de renda relatado no exercício da opção compensatória.
Como relatar opções de ações não estatutárias.
Mais artigos.
Se uma empresa lhe conceder opções de ações fora de um plano de compra de ações ou de incentivo, essa é uma opção não estatutária. Os requisitos de relatório de impostos dependem se você pode determinar o valor da opção. Se as ações são negociadas em um mercado estabelecido e você tem o direito de exercer a opção e vender as ações imediatamente, você pode definir um valor sobre a opção. Se a opção não atender a essas condições, você não poderá determinar o valor e deverá informar os impostos de maneira diferente. Você paga impostos uma segunda vez quando vende suas ações.
Calcule o valor da sua opção. Se você puder comprar 100 ações a US $ 10 cada, quando o preço for US $ 100, por exemplo, a opção vale US $ 9 mil em compensação. Se sua opção de ação não tiver um valor mensurável quando você a receber, faça esse cálculo quando você finalmente exercer a opção.
Relate a opção do seu 1040 como renda no momento apropriado - depois de recebê-lo ou depois de exercê-lo. Você verá a quantia listada no seu W-2, se for um empregado, ou em um formulário 1099 para não-funcionários.
Adicione o preço de compra original ao rendimento tributável que você relatou na opção. O total é a sua base - o valor que você usa para calcular seu imposto quando vende a ação que comprou.
Subtraia sua base das receitas de sua venda de ações. O resultado informa se você paga impostos sobre sua venda ou se tem uma perda que pode ser anulada.
Relate os resultados no Anexo D. Se você detinha o estoque há menos de um ano, você paga imposto sobre ganhos de capital de curto prazo sobre os lucros da venda. Se for mais de um ano, você pode usar as taxas de ganhos de capital de longo prazo.
Se você vender a opção antes de exercê-la, informe o dinheiro que você recebe como receita. Se você doar ou vender por menos do que o valor de mercado, você também informa a receita quando o destinatário exerce a opção. Para calcular o segundo valor, acrescente o preço de exercício ao que você recebeu para a venda para obter sua base. O valor da ação acima desse valor é sua renda da opção exercida.
Referências (1)
Recursos (1)
Sobre o autor.
Formado no Oberlin College, Fraser Sherman começou a escrever em 1981. Desde então, ele pesquisa e escreve matérias de jornais e revistas sobre o governo da cidade, casos judiciais, negócios, imóveis e finanças, os usos das novas tecnologias e a história do cinema. Sherman trabalhou por mais de uma década como repórter de jornal, e seus artigos de revista foram publicados em "Newsweek", & # 34; & # 34; ar & amp; Espaço, & # 34; & # 34; Mochileiro & # 34; e & # 34; Meninos & # 39; Vida. & # 34; Sherman também é autor de três livros de referência de filmes, com um quarto atualmente em andamento.
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